Одно из базовых ограничений при применении УСН – лимит до 50 работников, по достижении которого организация обязана прекратить применение УСН с месяца, следующего за отчетным периодом (п. 6 ст. 327 НК). К каким проблемам может привести невнимательность компаний, которые не всегда отслеживают соблюдение числа работников при упрощенном налогообложении? В вопросе разбирались налоговый консультант, руководитель компании «Точный расчет» Александр Самсонов и юрист, соучредитель ООО «Цифретта» Олег Шамкин.
Обязанность прекратить применение УСН означает для юрлица обязательный переход на ОСН (общеустановленную систему налогообложения, с уплатой НДС и налога на прибыль).
Микроорганизации, как правило, не уделяют должного внимания контролю за лимитом и ограничиваются контролем штатной численности, чего может быть недостаточно. Существуют неочевидные риски признания работниками лиц, формально не работающих, но вовлеченных в процесс получения прибыли, систематически подчиняющихся указаниям юрлица, работающих по определенному графику, в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР) и т.д.
Кто в зоне риска?
В зоне риска оказываются следующие лица:
обратившиеся по объявлению о трудоустройстве (через порталы для работников, СМИ), с которыми по предложению нанимателя заключен не трудовой, а иной договор, например договор аренды (водитель арендует автомобиль и т.д.);
одни и те же аутсорсеры, фрилансеры, которых привлекают на постоянной основе через онлайн-платформы;
неоформленные, «серые» работники;
оформленные в качестве ИП по указанию потенциального нанимателя;
привлеченные по договору подряда – есть методика учета таких лиц в составе численности (работников), о которой знают не все, и такие лица также учитываются для нужд УСН;
принимающие участие в передаче, распределении дохода от основной деятельности, пусть и не оформленные как работники (сдающие выручку «нанимателю»);
совместно с «нанимателем» использующие общие базы данных (заказов, клиентов и т.д.) и распределяющие с ним выручку.
Превышение лимита работников, с учетом возможного пяти- или десятилетнего периода для проверки, чревато серьезными последствиями.
Субъект утрачивает право на применение УСН, а налоги от всей предыдущей деятельности (начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен лимит, и до окончания проверяемого периода) пересчитываются «задним числом» по правилам ОСН: НДС + налог на прибыль. В качестве «бонуса» – компания оплачивает пеню. Из практики – суммы насчитываются довольно крупные, несоразмерные с полученными доходами и потенциально убивающие 80% бизнесов.
